Новый налог для самозанятых граждан: кто и как должен платить

Новый налог для самозанятых граждан: кто и как должен платить

В прошедшем 2018 году в нашем обществе появилось новое понятие — самозанятый человек. В том числе — это и тот, кто предлагает свои услуги удаленно через Интернет. Обычно, к этой категории относятся бухгалтеры, программисты, 3D-моделеры, IT специалисты, дизайнеры разных сфер деятельности, копирайтеры и многие другие специалисты интеллектуального труда. Иногда эти люди сами регистрируют свое ИП, но зачастую их статус как лица, имеющего право вести коммерческую деятельность, никак не оформлен.

К сожалению, становиться индивидуальным предпринимателем в нашей стране накладно, особенно, если у тебя нет еще никакого капитала. Каждый день существования ИП в России в 2019 году стоит 99,28 руб. За квартал набирается сумма около 10000. Иногда, только начав работать на самостоятельном балансе, не имея своей клиентуры, бухгалтеру, например, сложно заработать столько денег, чтобы заплатить фиксированные взносы и еще и на существование бы хватило. А с июля 2019 года многие частники должны еще и дорогие кассы покупать, дабы не оставить родные ИФНС без информации о своих доходах. Вот поэтому подобные специалисты и не торопятся регистрироваться в статусе ИП.

Естественно, с такой иррациональной политикой организации частного предпринимательства государство теряет некоторую сумму налогов. Поэтому, наши законодатели, озаботившись проблемой еще большего сбора налогов, придумали новый Федеральный закон от 27.11.2018 No 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»» (далее – закон No422-ФЗ). С 1 января 2019 года данный закон вступил в силу.

Новация, суть которой — налог на профессиональный доход (далее НПД) — даёт возможность представителям малого бизнеса узаконить свою деятельность, избежав лишних трат и не беспокоясь о кредитах для приобретения кассы. Попытаемся расшифровать букву закона для понимания того, насколько экспериментальный НПД нужен и важен.

  1. Место и временной интервал новшества для самозанятых

 

Важно знать, эксперимент с новым налогом имеет место в четырех субъектах России — Татарстане, Калужской и Московской областях, Москве. Закон No 422-ФЗ на протяжении 10 лет запрещает вносить любые правки в размер налога и сумму дохода, декларируемого гражданином в рамках закона, занимающимся бизнесом на экспериментальных территориях.

Таким образом, у специалиста из Краснодарского края, например, нет возможности начать работать, зарегистрировавшись как налогоплательщик НПД, а жаль…

Кроме этого, закон No 422-ФЗ не рассматривает ситуацию, при которой самозанятый предприниматель уезжает из экспериментального региона, оформляет в другом субъекте, не попадающем под эксперимент, временный вид на жительство, и продолжает там вести свою профессиональную деятельность — теряет он статус самозанятого или нет? Закон об этом умалчивает. Нам остается лишь предполагать, если он будет исправно оплачивать налог, то налоговая и не будет гоняться за ним и контролировать его место проживания. То же касается и специалистов на удаленном доступе.

На наш взгляд решающим моментом при определении места деятельности самозанятого будет служить его регистрация по месту жительства. Отслеживать IP-адрес компьютера самозанятого гражданина ИФНС вряд ли будет. Не настолько еще автоматизирована у нас система контроля. Да и есть ли смысл? Особенно, если налог оплачивается вовремя и в полной мере.

  1. Все ли имеют возможность перейти на НПД?

 

В целях понимания, кто имеет право работать на НПД, давайте уясним, кто не в состоянии применить НПД. Ст. 4 закона No 422-ФЗ говорит о том, что новшеством не смогут воспользоваться:

1) продающие товар, облагаемый акцизами, и торгующие товарами, требующими обязательной маркировки — алкоголем, сигаретами, техническими маслами, топливом, ювелирными украшениями, парфюмерией, автошинами, кожаной одеждой, трикотажными и вязаными блузками, верхней одеждой, бельём постельным, столовым и кухонным, фотокамерами, фотовспышками, лампами-вспышками, с 2019 года — обувью (подробнее см. Распоряжение правительства РФ No792-р от 28.04.2018);

2) магазины, в том числе и продающие программное обеспечение;

3) производит разработку и добычу недр;

4) предприниматели с работниками;

5) имеющие основной доход с договоров поручения, комиссии или работает в качестве агента — то есть это сторона, получающая вознаграждение в виде комиссии;
6) курьерские службы, если они пропускают через себя оплату за товары;

7) предприниматели на УСН, ЕСХН, ОСНО, патенте и др., за исключением, когда они, получив регистрацию как плательщик НПД, в течение месяца после этого подают в ИФНС уведомление о завершении применения ранее используемой системы налогообложения. Естественно, пока только те, кто находится на экспериментальной территории;

8) в ситуации превышения суммы денежных поступлений от бизнеса по году с нарастающим итогом, равной 2 млн. 400 тыс. рублей.

Все остальные, получается, могут применять этот закон и работать по новоиспечённому режиму, если они зарегистрированы и занимаются предпринимательством в границах региона, являющегося экспериментальным.

  1. Какие суммы поступлений нельзя обложить налогом на профессиональный доход

 

Как бы не так. Есть ещё ограничения по применению НПД. И обозначены они в ст. 6 закона No 422-ФЗ. К ним относятся:

  • зарплата наемных работников. Также денежные поступления, имеющие место в течение двух лет с даты увольнения по ГПД между работником и бывшим работодателем;
  • от продажи автомобилей, другой транспортной техники и недвижимости;
  • при аренде нежилых помещений;
  • зарплата чиновников и бюджетников;
  • магазины сэконд-хэнда;
  • поступления от продажи организаций, долей, ценных бумаг и пр.;
  • профит по договору простого товарищества, доверительного управления имуществом, не может облагаться НПД;
  • зарплата домработниц, сиделок, гувернанток, репетиторов при наличии регистрации в ИФНС согласно п. 7.3 ст. 83 НК РФ;
  • рента от (пере)уступки права требования;
  • стоимость бартерных сделок, материальные доходы в виде имущества;
  • выгода арбитражных управляющих, нотариусов, адвокатов, оценщиков, медиаторов.

 

  1. Как стать самозанятым

 

Статья 5 закона N 422-ФЗ поясняет, что начало работы с применением НПД возможно после предоставления в налоговую заявления и данных паспорта посредством приложения «Мой налог». В GooglePlay оно уже присутствует. Его объем — 96 Мгб. Проживающие на экспериментальной территории могут им уже воспользоваться.

  1. НПД — как считать и оплачивать

 

Согласно ст. 7 закона N 422-ФЗ, к налогооблагаемой новым налогом прибыли относятся все доходы, задекларированные вами в программе для смартфонов «Мой налог». Естественно, таковыми являются как поступление денег на расчетный счет, карту, электронный кошелёк, так и наличные поступления. При приёме наличных обязательно с помощью программы для мобильных устройств «Мой налог» формируется чек, выдаётся на руки или отправляется клиенту на электронную почту.

При получении финансов через агента, вашим доходом являются деньги, поступившие посреднику в течение месяца, но в ваши доходы они попадают в последний день этого месяца. Таким образом законодатель ограждает себя от недобросовестных посредников, перекладывая весь груз по оплате налога на продавца. Независимо от того, получили вы свои кровные от агента или комиссионера, если он получил деньги за проданную вашу услугу, налог с этих доходов должны заплатить вы. Он, в свою очередь, заплатит налог со своего вознаграждения, но у него уже будет другой режим.

В случае получения аванса или предоплаты, не зависимо от того, оказали вы услуги или нет, вы сразу включаете такие поступления в свой облагаемый НПД доход. Но если впоследствии вам приходится возвращать полученные ранее финансы, с помощью приложения «Мой доход» необходимо сделать корректировку и вычесть их из налогооблагаемых доходов того месяца, когда они были включены в налогооблагаемую базу. Имеющаяся в результате этого переплата по НПД может быть возвращена или зачтена в счет предстоящих налоговых платежей (ст. 8 закона No 422-ФЗ).

Новенький налог самозанятому гражданину необходимо оплачивать каждый месяц. Первый раз НПД нужно заплатить, рассчитав его из суммы денег, полученных с момента приобретения статуса плательщика НПД до окончания месяца, идущего за месяцем регистрации. Оплачивать налог на самозанятость необходимо не позже 25-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

Размер этого налога невелик: 4% при получении денег от физического лица и 6% при получении денег от ИП или ООО, АО и пр. Если ваш клиент — ИП, но не в состоянии использовать проданные вами услуги для получения дохода в своей коммерческой деятельности, его можно причислить к физ. лицу и платить 4%. Например, если вы обучаете владелицу парикмахерской на курсах кройки и шитья, то можете платить с её оплаты за курсы 4% налога.

А еще налоговая самостоятельно может сделать вам подарочек в виде налогового вычета. Вычет считается по нарастающей и максимальная его сумма — 10000 руб. Предоставляется один раз. И естественно — добросовестным налогоплательщикам.

  1. Дополнительная финансовая нагрузка на самозанятых

 

Её нет. Самозанятый счастливчик не обязан платить фиксированные взносы, как это делают ИП на УСН, патенте или общем режиме. Он не обязан покупать онлайн-кассу за 30000 руб. и отдавать ежегодно еще 5-6 тыс. за фискальный накопитель. Гражданин на НПД не обязан составлять и сдавать в ИФНС никакие декларации.

Единственно, от чего закон не освобождает — это от оформления чеков. Вручить клиенту фискальный документ возможно, как распечатав его на бумаге, так и в виде СМС или письма на электронную почту. Он автоматически формируется в приложении «Мой налог» и абсолютно бесплатно.

  1. Административная ответственность недобросовестных

 

Поправки в НК РФ еще не внесены, но несмотря на это, уже сейчас есть информация, что планируют штрафовать недобросовестных на 20% от суммы неуплаченного дохода в первый раз, и на 100% — во второй раз, если подобное правонарушение будет выявлено в течение 6 месяцев после первого.

Но в 2019 году штрафовать никого не будут. Об этом шла речь на встрече президента и главы ФНС Мишустина М. Оно и понятно. Ныне идет тестирование и отладка приложения для смартфонов «Мой налог». Оно является инструментом как сбора подати государством, так и заменяет и ККТ, и отчетность для налогоплательщика.

Тестирование идет пока только в небольшом количестве субъектов РФ. Будем надеяться, что законодатели расширят территорию налога на профессиональный доход для самозанятого населения, так как именно такие инструменты позволяют не только развиваться малому бизнесу, но делать это с пользой для государства.



Хотите узнать больше?

Будем рады предоставить Вам максимально подробную информацию — звоните в наш консалтинговый центр прямо сейчас!

Воспользуйтесь нашими услугами — и уже очень скоро Вы заметите существенный рост эффективности своего предприятия!