Какие налоги платит ИП на патенте

Патентная система налогообложения (ПСН) с каждый годом набирает все большую популярность среди предпринимателей и представителей малого бизнеса. Так как обладает рядом преимуществ, среди которых: освобождение ИП от уплаты ряда налогов и подачи отчетности, возможости перехода на патент в любой момент времени, а так же приобретения его на определенный срок.

В данной статье рассмотрим основные моменты ПСН на ИП: налоговые платежи и страховые взносы, дополнительные обязательства по налогам, сроки оплаты налога и подачи отчетности в контролирующие органы в 2019 году.

Какие налоги платит ИП на патенте в 2019 году

Налогообложение ИП на ПСН реализуется путем уплаты предпринимателем стоимости патента в порядке, установленном ст. 346.51 НК РФ.

Стоимость патента в 2019 году рассчитывается по формуле:

СтПатент =(БазД * 6%) / 12 мес. * ПериодПСН,

где БазД – показатель базовой доходности, который устанавливается в регионе в отношении определенных видов деятельности;
ПериодПСН – период действия ПСН (от 1-го до 12-ти месяцев).

Чтобы не считать самому, можно воспользоваться калькулятором ПСН онлайн.

ИП оплачивает стоимость патента в следующем порядке:

Срок действия патента	От 1-го до 6-ти месяцев	От 6-ти до 12-ти месяцев
Срок уплаты стоимости патента	Перечисление полной стоимости патента до истечения срока действия ПСН	Оплата 1/3 стоимости патента в течение 90 дней с начала действия ПНС, перечисление остатка стоимости (2/3) до окончания действия ПСН
Примеры	ИП Власов подал заявление о выдаче патента с 01.02.2019 сроком на 5 месяцев (до 30.06.2019). Власов обязан оплатить полную стоимость патента 5 000 руб. в срок до 30.06.2019	ИП Гнедин оформил патент сроком на 8 месяцев – с 01.03.2019 по 31.10.2019. Полная стоимость патента за указанный период – 8 000 руб. Гнедин обязан оплатить 1/3 стоимости патента (2.335 руб.) в срок до 29.06.2019, 2/3 стоимости (4.670 руб.) перечислить до 31.10.2019

В соответствие со ст. 346.52 НК РФ, подача налоговой декларации по ПСН не предусмотрена.

Дополнительные налоги ИП на патенте в 2019 году

Плательщики ПСН освобождены от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС. При этом перечисленные льготы действуют лишь в отношении определенных операций:

1. НДФЛ. ИП на ПСН освобожден от уплаты НДФЛ за себя в части видов деятельности, на которые распространяется действие патента. Однако предприниматель обязан уплачивать НДФЛ за работников, в пользу которых выплачивается денежное вознаграждение в виде зарплаты и прочих выплат.
2. Налог на имущество физлиц. ИП на патенте вправе не уплачивать налог на имущество, которые используется при ведении коммерческой деятельности в рамках патента. При этом предприниматель приобретает обязательства по уплате налога на личное имущество, а также недвижимость, которое облагается налогом по кадастровой стоимости.
3. НДС. В общем порядке ИП на патенте освобожден от уплаты НДС. Исключение составляют операции по ввозу товара на таможенную территорию РФ, а также расчеты по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом. Указанные операции облагаются НДС в соответствие с общими правилами гл. 21 НК РФ.

Ниже в таблице представлена консолидированная информация с перечнем налогов, обязательства по уплате которых возникает при наличии у ИП на ПСН налогооблагаемого имущества (операций):

Дополнительные Налоги ИП на ПСН	Когда возникают налоговые обязательства	Налогооблагаемая база	Ставка налога	Срок уплаты налога	Срок подачи налоговой декларации
НДФЛ	При выплате зарплаты и прочих видов вознаграждения наемным работникам	Доход, выплаченный работникам в течение отчетного месяца	13% – в отношении работников-резидентов РФ, 30% – для работников-нерезидентов	Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты работникам	Ежеквартально нарастающим итогом: за 1 кв. 2019 – до 30.04.19; за 1 полугодие 2019 – до 31.07.19; за 9 мес. 2019 – 31.10.19; за 2019 год – до 31.03.2020. Бланк ⇒ 6-НДФЛ
Налог на имущество	При наличии имущества, которое не использует ИП в рамках патентной деятельности	Среднегодовая стоимость имущества, либо кадастровая стоимость (для недвижимости)	От 0,1% до 2% в зависимости от категории имущества	Оплата налога по итогам 2019 года осуществляется на основании уведомления в сроки, установленными в региональными законодательными актами	Подача налоговой декларации для ИП не предусмотрена
НДС	ввоз товара на таможенную территорию РФ; операции по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом	Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые выступают объектом налогообложения	Для операций, совершенных после 01.01.2019 – 20%	Ежеквартально: за 1 кв. 2019 – до 25.04.2019; за 2 кв. 2019 – до 25.07.2019; за 3 кв. 2019 – до 25.10.2019; за 4 кв. 2019 – до 25.01.2020	Ежеквартально в электронном виде: за 1 кв. 2019 – до 25.04.2019; за 2 кв. 2019 – до 25.07.2019; за 3 кв. 2019 – до 25.10.2019; за 4 кв. 2019 – до 25.01.2020
Транспортный налог	При наличии ТС, которое выступает объектом налогообложения согласно гл. 28 НК РФ	Мощность ТС	Устанавливается в зависимости от мощности ТС	За 2019 год – до 01.12.2020, на основании уведомления ФНС	Подача налоговой декларации для ИП не предусмотрена

Страховые взносы для ИП на патенте в 2019 году

ИП на ПСН являются плательщикам страховых взносов за себя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. В 2019 году сумма взносов является фиксированной и составляет:

• по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) – 29.354 руб.;
• по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) – 6.884 руб.

Если граждан зарегистрировался в качестве ИП в течение 2019 года либо был снят с учета в ЕГРИП до истечения налогового периода (календарного года), то размер страховых взносов для предпринимателя рассчитывается пропорционально периоду пребывания на учете в ЕГРИП:

СтрВзн_{ИП на ПСН}= (ФиксВзнос_ОПС + ФиксВзнос_ОМС) / 12 мес. * ПериодИП,

где ФиксВзнос_ОПС – фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
ФиксВзнос_ОМС – фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование (ОМС);
ПериодИП – период деятельности ИП (пребывание на учете в ЕГРИП) в календарных месяцах.

Предприниматели на патенте, чей доход по итогам 2019 года превысил 300.000 руб., также уплачивают дополнительный взнос в размере 1% от разницы между фактическим доходом и установленной величиной 300.000 руб.

ИП на ПСН, имеющие наемный работников, помимо взносов за себя, также выплачивает суммы по обязательному страхованию сотрудников, рассчитывая размеры платежей согласно тарифам ст. 426 НК РФ.

Таблица с консолидированной информацией о суммах страховых взносов, уплачиваемых ИП на патенте в 2019 году за себя и за работников – ниже.

Виды обязательного страхования ИП на патенте		ОПС (обязательное пенсионное страхование)	ОМС (обязательное медицинское страхование)	ОСС (обязательное социальное страхование)
Страховые взносы ИП на ПСН за себя	Размер страховых взносов в 2019 году	29.354 руб.	6.884 руб.	Оплата взносов в ФСС для ИП на ПСН не предусмотрена
	Срок уплаты	До 31.12.2019 года	До 31.12.2019 года
	Отчетность	Отчетность по страховым взносам для ИП на ПСН не предусмотрена
Страховые взносы ИП на ПСН за работников	Размер страховых взносов в 2019 году	Базовый тариф – 22% от суммы дохода, выплачиваемой работникам. Дополнительный тариф – 10% при превышении предельной величины налогообложения 1.150.000 руб.	Тариф – 5,1% от суммы дохода, выплачиваемой работникам. Дополнительный тариф и предельная величина налогообложения не предусмотрена	Базовый тариф – 2,9% от суммы дохода, выплачиваемой работникам. Дополнительный тариф – 0% при превышении предельной величины налогообложения 865.000 руб.
	Срок уплаты	Ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (календарным месяцем)
	Отчетность	Расчет по страховым взносам РСВ в ФНС – ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом ⇒ РСВ (бланк); форма 4-ФСС в орган ФСС – ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом ⇒ 4-ФСС; форма СЗВ-М в орган ПФР – ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем ⇒ Форма СЗВ-М; форма СЗВ-Стаж в орган ПФР – ежегодно. За 2019 год – до 01.03.2020 ⇒ СЗВ-Стаж.

Остальные материалы по теме ПСН:

 

• Основные виды деятельности ИП на ПСН
• Сроки подачи заявления на ПСН
• Калькулятор стоимости патента