Пн - Чт 10:00 - 19:00

Пт 10:00 - 17:00

+7 (495) 777-84-26

info@buhbudjet.ru

Главная > Блог  > Инструкция ФНС: применяем пониженные тарифы страховых взносов в части выплат физлицам выше МРОТ

Инструкция ФНС: применяем пониженные тарифы страховых взносов в части выплат физлицам выше МРОТ

Налоговая опубликовала письмо, в котором также приведены расчеты для выплат, превышающих верхний порог.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в части выплат в пользу физлиц, превышающих величину МРОТ – напоминает ФНС в письме от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@. Согласно Закону № 102-ФЗ с 01.04.2020 в отношении части выплат физлицу, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, применяются такие тарифы страховых взносов:

  • на ОПС: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов – в размере 10%; свыше установленной предельной величины – в размере 10%;
  • на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на ВНиМ) – в размере 0%;
  • на ОМС – в размере 5%.

Что касается части выплат, не превышающей в месяц величину МРОТ, то к ней применяются общеустановленные тарифы страховых взносов в совокупном размере 30%. При этом установлена и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС (1 292 000 рублей) и ОСС на ВНиМ (912 000 рублей). В письме ФНС приведен механизм исчисления страховых взносов на ОПС и ОСС на ВНиМ для конкретных примеров – когда база исчисления страховых взносов превышает верхний порог:

Пример 1:

В пользу работника за период январь-март 2020 года были произведены выплаты в размере 1 200 000 рублей. За апрель 2020 года указанному работнику начислено еще 200 000 рублей, т.е. сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, в апреле 2020 года превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС на (1 200 000 + 200 000) — 1 292 000 = 108 000 рублей. Соответственно, 200 000 — 108 000 = 92 000 рублей — величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС. В этом случае по тарифам страховых взносов, установленным статьей 425 Кодекса, облагается часть выплат за апрель 2020 года, не превышающая величину МРОТ, т.е. 12 130 рублей. Часть выплат за месяц сверх МРОТ, не превышающая предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, в размере 92 000 — 12 130 = 79 870 рублей облагается страховыми взносами на ОПС по тарифу 10%. Часть выплат, превышающая с начала расчетного (отчетного) периода предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, в размере 108 000 рублей облагается страховыми взносами на ОПС по тарифу 10%.

Пример 2:

В пользу работника за период январь — март 2020 года были произведены выплаты в размере 750 000 рублей. За апрель 2020 года указанному работнику начислено еще 250 000 рублей, т.е. сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, в апреле превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ на (750 000 + 250 000) — 912 000 = 88 000 рублей. Соответственно, 250 000 — 88 000 = 162 000 рублей — величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ.В этом случае по тарифам страховых взносов, установленным статьей 425 Кодекса, облагается часть выплат за апрель 2020 года, не превышающая величину МРОТ, т.е. 12 130 рублей. Часть выплат за месяц сверх МРОТ, не превышающая предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ, в размере 162 000 — 12 130 = 149 870 рублей облагается страховыми взносами на ОСС на ВНиМ по тарифу 0%. Часть выплат, превышающая с начала расчетного (отчетного) периода предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВниМ, в размере 88 000 рублей не подлежит обложению страховыми взносами на ОСС на ВНиМ.

Кроме того, разъяснены вопросы расчета страховых взносов с сумм оплаты работнику дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, и возмещаемых Фондом работодателю. Так, часть выплат, не превышающая в течение месяца МРОТ, облагается по тарифу 30%, а превышающая МРОТ – по тарифу 15%.

Источник